企業(yè)兩套賬風(fēng)險(xiǎn)

　　兩套賬是很多中小微企業(yè)都心照不宣的秘密，外賬僅僅是為了應(yīng)付稅務(wù)局、銀行等外部機(jī)構(gòu)做的一套形式賬，還有一套內(nèi)帳用來(lái)記錄一些不合規(guī)業(yè)務(wù)，或者為了達(dá)到一些目的而不便在外賬記錄的業(yè)務(wù)都會(huì)放在這里。企業(yè)兩套賬是一個(gè)非常深遠(yuǎn)的話(huà)題，可以說(shuō)幾乎伴隨了一代企業(yè)家的一個(gè)特殊存在，但現(xiàn)在隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷發(fā)展，監(jiān)管體系的不斷完善，從業(yè)人員素質(zhì)的不斷提升，企業(yè)兩套賬已經(jīng)慢慢成為了阻礙企業(yè)發(fā)展壯大的毒瘤，成了老板個(gè)人財(cái)產(chǎn)安全的最大的惡夢(mèng)。

　　在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中涉稅風(fēng)險(xiǎn)足以排進(jìn)企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中的前三位。企業(yè)兩套賬大部分原因都是以少繳稅款為目的從而去隱藏收入、虛增成本;當(dāng)然也不排除一些其他經(jīng)濟(jì)類(lèi)犯罪的手段，例如騙取貸款、違規(guī)披露或者不披露重要信息損害上市公司利益等情況。本文主要說(shuō)一下以偷逃稅款為目的的兩套賬會(huì)存在哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

　　一、企業(yè)私設(shè)套賬屬于違法行為

　　《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條中規(guī)定：企業(yè)不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的或者私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。任用的會(huì)計(jì)人員違反規(guī)定的構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，五年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。

　　二、兩套賬涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　“金稅三期、金稅四期、以票控稅、以數(shù)治稅、稅銀聯(lián)網(wǎng)、電子發(fā)票、稅務(wù)公安聯(lián)合執(zhí)法、信用黑名單、稅務(wù)公安聯(lián)合執(zhí)法、網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)、非稅部門(mén)聯(lián)通、大數(shù)據(jù)預(yù)警、區(qū)塊鏈技術(shù)……”這些名詞想必所有人已經(jīng)不再陌生，就目前監(jiān)管環(huán)境來(lái)看這些以前只在新聞或者PPT上見(jiàn)的東西已經(jīng)被應(yīng)用到了實(shí)踐中，全系統(tǒng)多方面跨部門(mén)之間的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成型，稅務(wù)稽查也已經(jīng)由以前的“人查、賬查”過(guò)渡到了“大數(shù)據(jù)比對(duì)”。在這種監(jiān)管體系之下，又有那家企業(yè)可以自信到，兩套賬的水平可以高到以假亂真能夠躲避大數(shù)據(jù)的比對(duì)，其實(shí)不要說(shuō)用大數(shù)據(jù)去比對(duì)，就是用一些簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)邏輯去推理或測(cè)算也是能夠發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)是否存在兩套賬，所以就目前發(fā)展情況來(lái)看兩套賬涉稅風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)非常之高了。

　　如果企業(yè)存在兩套賬并且在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行了虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的在《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》中被定義為偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　在這里需要注意對(duì)于滯納金規(guī)定，0.5—5倍罰款的計(jì)算基數(shù)僅為需要補(bǔ)繳的稅款金額，而滯納金則是對(duì)于補(bǔ)繳稅金從應(yīng)繳稅金之日起按照每天萬(wàn)分之五(每年365天計(jì)算下來(lái)就是18.25%)比率計(jì)算的金額，所以最終企業(yè)補(bǔ)繳金額為：滯納金+罰款+補(bǔ)繳稅款。

　　刑法中對(duì)于稅的規(guī)定主要就兩條：一個(gè)是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，一個(gè)就是逃稅罪。我們先具體看一下虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)規(guī)定：

　　其實(shí)看完刑法中對(duì)于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定，還是非常嚴(yán)厲的：1、虛開(kāi)稅款數(shù)額5萬(wàn)元以上，依法定罪;2、虛開(kāi)稅款數(shù)額50萬(wàn)元以上，屬于“虛開(kāi)稅款數(shù)額較大”;3、虛開(kāi)稅款數(shù)額250萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)稅款數(shù)額巨大”。所以我們?cè)诮o客戶(hù)提供咨詢(xún)服務(wù)過(guò)程中，也一再?gòu)?qiáng)調(diào)千萬(wàn)不要去碰虛開(kāi)發(fā)票的紅線(xiàn)，因?yàn)檫@個(gè)已經(jīng)上升到判刑層面，稍有不慎可能就會(huì)身陷囹圄，那時(shí)賺再多的錢(qián)又有何用呢!

　　以下為刑法中對(duì)于逃稅罪的規(guī)定(以前刑法中叫偷稅罪)：

　　刑法中對(duì)于偷稅罪的定罪標(biāo)準(zhǔn)其實(shí)是比較低的，覆蓋面積是比較廣的，但是為什么我們?cè)谛侣効吹降模耗乘�、某冰、某婭逃稅金額那么大而沒(méi)有被定罪呢?其實(shí)她們都是滿(mǎn)足了刑法中另外一條的規(guī)定才能被免于牢獄之災(zāi)：刑法中有一條規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

　　兩套賬風(fēng)險(xiǎn)已然近在眼前，合規(guī)化經(jīng)營(yíng)才是未來(lái)企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)久之道，才是保證老板長(zhǎng)治久安的唯一途徑。

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