我們經(jīng)常遇到這種情景：

笨笨集團下有三個企業(yè)，分別是笨牛公司，笨羊公司，笨豬公司

由于資金的需求笨笨集團向銀行貸款，然后再由集團分配給下屬的三個公司使用。

這也是很多集團公司對資金管理的通用做法，統(tǒng)借統(tǒng)還，集中管理資金。

這時候問題來了，笨笨集團怎么交稅？

其實這本質就是笨笨向銀行借了款，然后再把錢借給下屬的三個公司。

既然是借款，就要考慮利息。

利息有什么影響呢？

如果笨笨集團同時按不高于支付給銀行的利率收取利息，笨笨集團所收利息是免征增值稅的。

如果笨笨集團按高于銀行利率水平，收取利息，那么就得全額繳納增值稅。

好像有點感覺了。

但是接受借款的那些關聯(lián)公司，進項稅可以抵扣嗎？

都不可以，不可以，不可以

增值稅完了就是所得稅，畢竟我們是少有的兩大稅并行

對于笨笨集團來說，正常賬務處理就好了，收到了利息確認收入，支付的利息確認費用。你就當作兩筆借款來看待。

麻煩總是麻煩在下邊，所得稅的扣除咋辦？

下邊的三個公司支付給笨笨集團的利息，可以扣除嗎？

我去搜了一個稅務局的回答

問：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號），企業(yè)從關聯(lián)方取得借款，應符合稅收規(guī)定債權性投資和權益性投資比例（注：金融企業(yè)債資比例的最高限額為5：1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2：1）,目前企業(yè)集團之間的統(tǒng)借統(tǒng)還，其利息支出是否需遵循此規(guī)定的要求？還是符合獨立交易原則、發(fā)放款項公司所得稅稅負不高于與接收款項公司所得稅稅負，其利息支出就可以稅前扣除利息支出稅前扣除標準，或一個問法，企業(yè)集團之前的統(tǒng)計統(tǒng)還，金額超過了關聯(lián)企業(yè)債資比2:1，其利息支出如何才能符合規(guī)定的在所得稅稅前扣除？

答：企業(yè)接受關聯(lián)方債權性投資比例超過關聯(lián)企業(yè)債資比的利息支出如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出利息支出稅前扣除標準，在計算應納稅所得額時準予扣除。

也就是，企業(yè)集團從銀行貸款后，再轉借給所屬下屬的企業(yè)，認定為關聯(lián)方借款。注意，這里會有一個是否被認定為關聯(lián)方借款的問題。

認定關聯(lián)方借款的目的，就是來看這些下屬公司貸款的利息支出是受債資比例的限制的，超過比例的部分不得在稅前扣除。

那么超過比例的都不能稅前扣除嗎？

其實這里我們關注的是集團企業(yè)有沒有利用借款的行為，來轉移利潤，進行利潤和稅收的調節(jié)。

如何來判斷他們有沒有故意轉移利潤呢，其實就是看交稅了，比如他們的稅負是不是一致，地區(qū)有沒有優(yōu)惠稅率，有沒有優(yōu)惠政策。

因為一旦有了優(yōu)惠稅率，有了優(yōu)惠政策，就產(chǎn)生了差異，只要產(chǎn)生了差異化，差異有多大，利益就有多大，就很容易產(chǎn)生人為的調整。這跟稅務籌劃的本質是一樣的。

如果沒有故意產(chǎn)生稅收差異的行為，而且也滿足獨立交易，那么，超過比例的貸款利息，這部分也可以扣除。

還有個例外，就是房地產(chǎn)企業(yè)，不受關聯(lián)方債資比例的約束，可以根據(jù)實際的分攤到的利息來扣除。

稅務的政策，簡直....

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