法院判決書能否作為合法憑證在土地增值稅清算時扣除?

　　咨詢對象：河南省稅務(wù)局

　　留言時間：2021-10-14

　　問題內(nèi)容：

　　房地產(chǎn)企業(yè)建造商品房，后期與施工企業(yè)因質(zhì)量問題產(chǎn)生訴訟，經(jīng)終審判決房地產(chǎn)企業(yè)支付施工企業(yè)建筑施工費6000萬，施工企業(yè)已經(jīng)注銷。該6000萬已經(jīng)無法取得發(fā)票。

　　問：該6000萬能否在土地增值稅前扣除

　　答復機構(gòu)：河南省稅務(wù)局

　　答復時間：2021-10-18

　　答復內(nèi)容：

　　您好!您所咨詢的問題收悉。現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下： 一、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第138號)第六條規(guī)定，計算增值額的扣除項目：(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額;(二)開發(fā)土地的成本、費用。…… 二、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字〔1995〕6號)第七條規(guī)定，條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：……(二)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施(以下簡稱房增開發(fā))的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本(以下簡稱房增開發(fā)成本)，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。…… 三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕91號)第二十條規(guī)定　土地增值稅扣除項目審核的內(nèi)容包括……(二)房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。…… 四、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)第四條規(guī)定，土地增值稅的扣除項目(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關(guān)的扣除項目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，不予扣除。…… 因此，根據(jù)文件規(guī)定，在計算土地增值稅時，可扣除開發(fā)成本須提供合法有效憑證。不能提供合法有效憑證的，不予扣除。建議您參考上述文件并結(jié)合實際業(yè)務(wù)情況界定，具體事宜您可聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)進一步確認。 感謝您的咨詢!上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機關(guān)。

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