公司為激勵員工工作積極性，保障員工擁有干凈整潔、溫馨舒適的住宿環(huán)境，為員工免費提供宿舍，涉及到不少納稅事項，主要是涉及到增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的問題，下面分別簡單分析一下。

　　一、增值稅

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條第(一)項規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　公司給員工免費提供宿舍，屬于為員工提供福利范疇，如屬于公司出資租賃住房免費用于員工宿舍的，取得的進項稅額不得抵扣;如屬于公司自有住房用于員工宿舍的也不得抵扣進項稅額。但是注意上述規(guī)定中“專用于”幾個字的限制，如果企業(yè)自己修改的員工宿舍樓，不是“專用于”集體福利則可以抵扣進項稅額。

　　二、企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條第(一)項規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　企業(yè)為員工免費提供宿舍屬于福利性質(zhì)的支出，不得超出工資總額14%在企業(yè)所得稅前扣除;如屬于公司出資租賃住房免費用于員工宿舍的，應取得合規(guī)票據(jù);如屬于公司自有住房用于員工宿舍則計提的折舊費用通過職工福利費核算，當然建造或外購固定資產(chǎn)相關支出也應取得合規(guī)票據(jù)。

　　三、個人所得稅

　　參考國家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀：目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅，對于企業(yè)為員工免費提供宿舍也應參考上述文件口徑進行掌握是否繳納個人所得稅。

合肥深度稅籌   專業(yè)稅務籌劃機構(gòu)     
地址：安徽省合肥市高新區(qū)長江西路蜀湖灣    聯(lián)系人：王經(jīng)理  電話：15956579195