增值稅一般納稅人增值稅減免如何會計處理

　　對于增值稅的減免稅,應(yīng)該要區(qū)分事先就能明確的增值稅減免稅”與事后才能明確的增值稅減免稅這兩種情形,采用不同的會計處理辦法。對于事先就能明確的增值稅減免稅是不需要進行價稅分離,不需要進入“其他收益’核算。而只有針對事后才能明確的增值稅減免稅”才需要價稅分離, 然后通過"其他收益核算。實,從會計準(zhǔn)則原理和增值稅原理角度來看, 也只有“事后才能明確的增值稅減免稅”,才符合政府補助的定義。

　　“事后才能明確的增值稅減免’的會計處理:取得收入時,借記“銀行存款”等,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”,同時減免增值稅,借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)”,貸記“其他收益"。

　　“事先就能明確的增值稅減免稅”的會計處理,比如農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅、國債利息收入免稅(即這類我們事先就能明確的增值稅免稅) , 企業(yè)無需進行賬務(wù)處理。比如根據(jù)開具發(fā)票農(nóng)副產(chǎn)品免稅發(fā)票，取得收入時,借記銀行存款”等,貸記"主營業(yè)務(wù)收入”。

　　應(yīng)當(dāng)注意:根據(jù)增值稅法的規(guī)定,購進用于免征增值稅的貨物、服務(wù)等進項稅不得從銷項稅額中抵減,因此,進項稅轉(zhuǎn)出時的會計處理:借記主營業(yè)務(wù)成本”,貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出稅額)”。

　　另外,增值稅一般納稅人簡易計稅方法的直接減免增值稅會計處理。“簡易計稅”明細科目,核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。因此,增值稅一般納稅人簡易計稅方法取得收入時,借記“銀行存款”等,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費-簡易計稅” ,同時減免增值稅,借記"應(yīng)交稅費-簡易計稅” ,貸記其他收益”。

　　注意:執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè),減免的增值稅不需計入“其他收益”,仍計入“營業(yè)外收入”。

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