前不久舉辦的2021年中國國際服務(wù)貿(mào)易交易會，吸引了143家國內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)參展。其間，畢馬威中國深入解讀了《2021中國金融科技企業(yè)首席洞察報(bào)告》(以下簡稱《報(bào)告》)，結(jié)合金融科技行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀預(yù)測其未來發(fā)展趨勢。《報(bào)告》通過調(diào)研分析200余家金融科技企業(yè)發(fā)現(xiàn)，我國金融科技企業(yè)呈現(xiàn)出初創(chuàng)企業(yè)多、研發(fā)費(fèi)用占總成本比重上升空間大、投融資活動持續(xù)活躍等特點(diǎn)。專家提醒，作為金融市場的參與者，金融科技企業(yè)在不斷創(chuàng)新發(fā)展的同時，應(yīng)關(guān)注可能產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險，牢牢守住合規(guī)底線。

　　初創(chuàng)企業(yè)重業(yè)務(wù)，稅務(wù)管理勿忽視

　　《報(bào)告》顯示，從受訪企業(yè)的成立年限來看，65%的受訪企業(yè)成立5年以上，18%的企業(yè)成立10年以上。同時，有超過1/3的受訪企業(yè)成立年限為5年以內(nèi)。數(shù)據(jù)表明，初創(chuàng)企業(yè)是金融科技這一新興行業(yè)中的重要力量。

　　實(shí)務(wù)中，大部分初創(chuàng)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展，稅務(wù)管理意識不強(qiáng)，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，可能阻礙企業(yè)發(fā)展。

　　畢馬威中國北方區(qū)研發(fā)稅務(wù)服務(wù)負(fù)責(zé)人、稅務(wù)總監(jiān)吳量告訴記者，金融科技初創(chuàng)企業(yè)往往對其行業(yè)特有的業(yè)務(wù)場景和相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，缺乏全面的認(rèn)識和把控。有些企業(yè)即使已經(jīng)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，卻因?yàn)闆]有意識到，未能及時采取應(yīng)對措施，導(dǎo)致風(fēng)險等級越來越高，甚至影響企業(yè)后期上市進(jìn)程。不重視稅務(wù)團(tuán)隊(duì)、稅務(wù)信息化等方面的建設(shè)，是金融科技初創(chuàng)企業(yè)存在的又一問題。目前，大部分初創(chuàng)企業(yè)為節(jié)約成本，通常不設(shè)置稅務(wù)管理專崗，且稅務(wù)申報(bào)大多為手工操作，不但效率較低而且容易出錯。在這樣的情況下，金融科技初創(chuàng)企業(yè)很難做到“稅務(wù)賦能業(yè)務(wù)”，不能在業(yè)務(wù)前端提前做出更為合理合規(guī)的稅務(wù)安排。

　　稅務(wù)團(tuán)隊(duì)和信息化建設(shè)、稅務(wù)風(fēng)險防范和稅務(wù)賦能業(yè)務(wù)，是稅務(wù)管理的“三大支柱”。畢馬威中國金融業(yè)務(wù)稅務(wù)主管合伙人張豪建議，金融科技初創(chuàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對稅務(wù)管理的重視程度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，可分步提高稅務(wù)管理能力。首先，有必要對企業(yè)稅務(wù)合規(guī)情況進(jìn)行全面的體檢，及時識別并化解相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，形成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險清單和合規(guī)操作指南。同時，企業(yè)應(yīng)盡快完善稅務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、稅務(wù)信息化建設(shè)，必要時可借助涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的力量。

　　研發(fā)能力再提升，稅惠合規(guī)很重要

　　《報(bào)告》指出，技術(shù)的升級和創(chuàng)新離不開金融科技企業(yè)在研發(fā)和科技人才方面的持續(xù)投入。在研發(fā)費(fèi)用占比(研發(fā)費(fèi)用占總成本比重)方面，超半數(shù)受訪企業(yè)(54%)研發(fā)費(fèi)用占比不足企業(yè)總成本的40%，研發(fā)費(fèi)用占比超過總成本60%的企業(yè)僅為19%。可見，金融科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比仍有較大上升空間。

　　吳量表示，深耕技術(shù)是金融科技企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重心，加大研發(fā)和科技人才投入力度，是金融科技企業(yè)未來發(fā)展的著力點(diǎn)。

　　近年來，我國出臺了一系列鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，比如高新技術(shù)企業(yè)可享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率、提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例等。張豪建議，金融科技企業(yè)有必要建立成體系的管理制度，用足用好這些稅收優(yōu)惠政策，不斷提高自身研發(fā)能力。

　　實(shí)踐中，金融科技企業(yè)在享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策時，有許多細(xì)節(jié)問題需要注意。比如，企業(yè)獲得知識產(chǎn)權(quán)的情況，將直接影響其能否享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策。但是，一些金融科技企業(yè)常常只滿足于軟件著作權(quán)的申請，忽視了與業(yè)務(wù)相關(guān)的發(fā)明專利申請，沒有進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化的證明，可能導(dǎo)致企業(yè)無法用足用好稅收優(yōu)惠。

　　此外，如果金融科技企業(yè)僅以提供服務(wù)為主營業(yè)務(wù)，在申請享受軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠時，其取得的主營業(yè)務(wù)收入可能不會被認(rèn)為是軟件收入，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況提前評估判斷，以免錯誤享受稅收優(yōu)惠。

　　投資融資很活躍，稅務(wù)安排要合理

　　《報(bào)告》提到，金融科技領(lǐng)域投融資活動持續(xù)活躍，主要投資方包括風(fēng)險投資(VC)、私募股權(quán)投資(PE)、傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)和個人投資等。調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，與往年相比，傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)以及個人投資占比明顯增加。

　　近年來，金融科技企業(yè)在資本市場上愈發(fā)活躍，吸引了不少傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)和互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的關(guān)注。吳量認(rèn)為，傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)和互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)加大對金融科技企業(yè)的投資，有利于快速提高其跨界業(yè)務(wù)整合能力和科技創(chuàng)新能力，進(jìn)一步增強(qiáng)市場競爭優(yōu)勢。需要提醒的是，金融科技企業(yè)在上市融資過程中，應(yīng)當(dāng)提前做好股權(quán)架構(gòu)安排，確保相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)合規(guī)性，以免引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

　　具體來說，在上市重組階段，金融科技企業(yè)應(yīng)當(dāng)提前測算架構(gòu)搭建和重組過程產(chǎn)生的稅負(fù)、大股東的稅負(fù)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選擇最為合理的方案。如果涉及海外架構(gòu)的搭建，在重組時還應(yīng)注意是否存在間接轉(zhuǎn)讓相關(guān)國家應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的情況，依據(jù)稅收政策和稅收協(xié)定規(guī)定，合規(guī)繳納稅款。張豪同時提醒，存在海外架構(gòu)的金融科技企業(yè)，有必要考慮開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案等政策對架構(gòu)的影響。在未來持有階段，企業(yè)需要關(guān)注股息分紅帶來的稅務(wù)影響、特殊目的機(jī)構(gòu)(SPV)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和稅務(wù)身份等事項(xiàng)。后期退出時，涉及海外架構(gòu)的企業(yè)還應(yīng)關(guān)注是否構(gòu)成受控外國公司等稅務(wù)問題。

　　為了提高員工的工作積極性，一些金融科技企業(yè)傾向于制定員工持股計(jì)劃以充分吸引、激勵人才，這其中，也有許多涉稅問題需要引起企業(yè)的關(guān)注。比如在選擇持股平臺形式時，應(yīng)提前測算合伙企業(yè)和公司制企業(yè)的稅務(wù)影響。在選擇激勵類型時，提前測算股票期權(quán)、股票增值權(quán)和限制性股票等不同激勵方式的稅務(wù)影響。同時，企業(yè)還應(yīng)關(guān)注股票激勵費(fèi)用的稅前扣除問題，以及是否存在個人所得稅代扣代繳義務(wù)。張豪建議相關(guān)企業(yè)，在制定員工持股計(jì)劃前，有必要通過合理的稅務(wù)安排，在合規(guī)的基礎(chǔ)上，減少人才激勵過程中的稅收成本。

　　■鏈接

　　金融科技

　　金融科技，翻譯自英文合成詞Fintech，即Financial Technology的縮寫，指通過利用各類科技手段創(chuàng)新傳統(tǒng)金融行業(yè)所提供的產(chǎn)品和服務(wù)，提升效率并有效降低運(yùn)營成本。根據(jù)金融穩(wěn)定理事會(FSB)的定義，金融科技主要指由大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云計(jì)算、人工智能等新興前沿技術(shù)帶動，對金融市場以及金融服務(wù)業(yè)務(wù)供給產(chǎn)生重大影響的新興業(yè)務(wù)模式、新技術(shù)應(yīng)用和新產(chǎn)品服務(wù)等。

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