這個(gè)企業(yè)銷售舊設(shè)備如何繳稅?

　　問題：老師好，咨詢一個(gè)問題，一般納稅人購進(jìn)舊設(shè)備后再銷售，一般納稅人的銷售稅率是多少?是不是可以依照銷售舊貨按照簡易辦法簡按2%征收增值稅呢?

　　解析：

　　經(jīng)了解該公司今年購買了舊設(shè)備，今年又進(jìn)行了銷售，該如何繳納增值稅?該一般納稅人銷售今年購進(jìn)的舊設(shè)備進(jìn)行再銷售可分三種情況。

　　第一種情況：該公司取得了專票并抵扣了，那么該公司應(yīng)按適用稅率13%繳納增值稅;

　　第二種情況：該公司取得了專票但放棄抵扣，那該公司應(yīng)按適用稅率13%繳納增值稅;

　　第三種情況：該公司取得了普票而不能抵扣，那該公司應(yīng)按適用稅率13%繳納增值稅。

　　也就說是說，該一般納稅人2021年購買的舊設(shè)備當(dāng)年又進(jìn)行了銷售處理，不論取得的是專票還是普票，不論抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額還是未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，都要按適用稅率繳納增值稅，而不能適用簡易計(jì)稅而享受減稅的優(yōu)惠政策。

　　值得大家注意的是，如果購買方取得了不合規(guī)的發(fā)票不能作為增值稅扣稅憑證，也不能作為合規(guī)的稅前扣除憑證在所得稅前扣除。

　　政策依據(jù)

　　1、根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件2第一條第(十四)款規(guī)定，試點(diǎn)一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行，不得開具增值稅專用發(fā)票。試點(diǎn)一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日后取得的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　2、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))的規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào))第二條：

　　納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

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