在個(gè)人所得稅上，由于個(gè)人所得稅是按照“收付實(shí)現(xiàn)制”計(jì)算預(yù)扣個(gè)人所得稅，因此補(bǔ)發(fā)的獎(jiǎng)金只能算作實(shí)際發(fā)放年度(月度)的工資性收入，并入當(dāng)月工資按照“工資薪金所得”計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅;同時(shí)，在2021年12月31日前滿(mǎn)足條件的，也可以按照“全年一次性獎(jiǎng)金”單獨(dú)計(jì)稅。

　　在企業(yè)所得稅上，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。但稅法另有規(guī)定的除外。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))規(guī)定：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。”由此可見(jiàn)，工資薪金的稅前扣除原則為“收付實(shí)現(xiàn)制”，屬于企業(yè)所得稅“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的例外情形。由于以前年度沒(méi)有“預(yù)提”應(yīng)發(fā)的工資獎(jiǎng)金，或者是預(yù)提但未實(shí)際支付，所以不能在以前年度稅前扣除，而只能在實(shí)際補(bǔ)發(fā)的年度按規(guī)定在稅前扣除。

　　在會(huì)計(jì)處理上，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)一律采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該種方法下，是將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或事項(xiàng)，對(duì)于變更前按照原有會(huì)計(jì)政策進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，一概“既往不咎”。因此，補(bǔ)發(fā)以前年度的工資獎(jiǎng)金直接計(jì)入當(dāng)期損益。而執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，按照重要性原則，不對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的，直接計(jì)入當(dāng)期損益;如果有重大影響的，則需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”，具體會(huì)計(jì)處理如下：

　　1.補(bǔ)提

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金

　　2、補(bǔ)發(fā)

　　借：應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　盈余公積

　　貸：以前年度損益調(diào)整

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