2021年第六號(hào)臺(tái)風(fēng)“煙花”越來(lái)越近了。7月23日至25日，上海或?qū)⒊霈F(xiàn)大暴雨。暴雨、洪水等都有可能造成存貨損失。今天申稅小微就為大家講講發(fā)生存貨損失時(shí)稅務(wù)上該怎么辦，一起來(lái)學(xué)習(xí)下吧——

　　企業(yè)所得稅

　　一、臺(tái)風(fēng)天導(dǎo)致的存貨損失符合企業(yè)所得稅中“損失”的標(biāo)準(zhǔn)嗎?

　　符合的。企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　二、這種損失可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

　　準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號(hào))和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

　　三、損失的金額應(yīng)該怎么確認(rèn)呢?

　　存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失的確認(rèn)，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額。

　　四、我需要提交什么資料申請(qǐng)嗎?

　　企業(yè)僅需填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，其他相關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

　　政策速遞

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條

　　2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第三條、第二十七條

　　3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))

　　增值稅

　　一、怎么判斷我的存貨損失是不是“非正常損失”呢?

　　非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

　　二、進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況有哪些?

　　用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　　購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

　　國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　三、我們企業(yè)收到的保險(xiǎn)賠付需要繳納增值稅嗎?

　　不需要。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文，下列項(xiàng)目不征收增值稅：

　　1.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。

　　2.存款利息

　　3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

　　4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

　　5.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

　　政策速遞

　　1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條

　　2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第二十四條

　　3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十七條、第二十八條、附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條

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