納稅籌劃思路

　　營(yíng)改增后設(shè)置了16%、10%、6%三檔稅率，不同性質(zhì)的服務(wù)適用不同的稅率。對(duì)于性質(zhì)接近或類(lèi)似但適用稅率不同的服務(wù)，可以通過(guò)巧妙轉(zhuǎn)化服務(wù)性質(zhì)來(lái)適用較低稅率，從而降低增值稅負(fù)擔(dān)。例如，不動(dòng)產(chǎn)租賃與倉(cāng)儲(chǔ)、會(huì)議等生活服務(wù)性質(zhì)接近，但分別適用10%和6%的稅率，存在轉(zhuǎn)化的空間;有形動(dòng)產(chǎn)租賃與其他服務(wù)業(yè)也存在諸多類(lèi)似之處，由于其適用16%的最高稅率，也可以適當(dāng)轉(zhuǎn)化。

　　法律政策依據(jù)

　　(1)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))。

　　(2)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院1993年12月13日頒布，國(guó)務(wù)院令〔1993〕第134號(hào)，根據(jù)2017年11月19日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂)。

　　(3)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令，根據(jù)2011年10月28日《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》修訂)。

　　納稅籌劃案例

　　甲公司因會(huì)議與培訓(xùn)需要，租用乙培訓(xùn)學(xué)校的禮堂一周，租金為11萬(wàn)元，原計(jì)劃簽訂教室租賃合同，按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)為乙培訓(xùn)學(xué)校提出納稅籌劃方案。

　　籌劃方案

　　按照原計(jì)劃，乙培訓(xùn)學(xué)校需要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：11000÷(1+10%)×10%=10000(元)。如果雙方簽訂培訓(xùn)合同或會(huì)議服務(wù)合同，乙培訓(xùn)學(xué)校增加打掃衛(wèi)生等服務(wù)，收費(fèi)不變，則乙培訓(xùn)學(xué)校需要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：11000÷(1+6%)×6%=6226.42(元)。

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