國慶節前，三部門聯發對于高新技術企業22年四季度購進資產一次性扣除的公告。除了海南自由貿易港及疫情防控對于固定資產一次性扣除的優惠政策外，目前對于所有行業、中小微企業及高新技術企業，固定資產一次行扣除都有相關的規定，這里幫大家整理相關政策的要點和異同。

　　政策相同點：

　　一、扣除對象：企業購進的設備、器具是指除括房屋、建筑物以外的固定資產;所稱購進是指企業以貨幣形式購進或自行建造。

　　二、購進的時間點的確認

　　(一)、購進

　　1、分期付款或賒銷方式：固定資產到貨時間

　　2、其他購進方式：發票開具時間

　　(二)、自行建造：竣工結算時間

　　三、扣除時間：固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。企業根據自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

　　四、留存備查資料：

　　(一)、有關固定資產購進時點的資料;

　　(二)、固定資產記賬憑證;

　　(三)、核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

　　五、相關申報表：

　　(一)、預繳申報：《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》(A202020);

　　(二)、年度申報：《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A202020)

　　政策的不同點：

　　一、小微企業的標準：

　　小微企業指從事國家非限制和禁止行業，且符合以下條件的企業：

　　(一)信息傳輸業、建筑業、租賃和商務服務業：從業人員2000人以下，或營業收入10億元以下或資產總額12億元以下;

　　(二)房地產開發經營：營業收入20億元以下或資產總額1億元以下;

　　(三)其他行業：從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。

　　二、高新技術企業的標準：

　　所稱高新技術企業的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(國科發火〔2016〕32號)執行，且在2022年第四季度內具有高企資格。

　　三、高新技術企業的加計扣除：

　　高企享受一次性扣除是享受加計的前提，企業在選擇一次性扣除的基礎上，可以通過填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)中“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”或年度申報表之《免稅、減計收入和加計扣除優惠明細》有關欄次享受加計扣除優惠。

　　四、當年不足扣除的虧損是否可以延長扣除：

　　企業選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業可按現行規定執行。

　　相關政策：

　　1、國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告(2018年第46號)

　　2、財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告(財政部 稅務總局公告2022年第12號)

　　3、財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號)

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