作為今天分享的開(kāi)篇，我首先分享一段我的體會(huì)：依法納稅是納稅人的基本義務(wù)，所以只有納了稅的錢(qián)，才是安全的錢(qián)，才能帶回家；納稅籌劃是納稅人的基本權(quán)利，一項(xiàng)所得有多種納稅方式，而納稅人有權(quán)選擇稅負(fù)最低的那一種。

在不同的場(chǎng)合與課堂上，我跟很多老板說(shuō)：你怎么證明你存折上那一串?dāng)?shù)字和數(shù)字后面那么多“0”，它們是你的錢(qián)？其實(shí)要證明，也不難，你就說(shuō)你這個(gè)數(shù)字納過(guò)稅沒(méi)？是的，納稅是納稅人的義務(wù)，只有納過(guò)稅的錢(qián)才是你的錢(qián)，才是安全的錢(qián)。但與這義務(wù)相對(duì)應(yīng)，我們納稅人又有哪些權(quán)利呢？很多人不并不知道，少數(shù)人能說(shuō)一些，但我認(rèn)為我們納稅人至少有一條權(quán)利，就是我們有納稅籌劃的權(quán)利，也就是納稅人有安排自己納稅行為的權(quán)利！但問(wèn)題是納稅人該怎么安排呢？這時(shí)就需要納稅籌劃人員幫助納稅人去做這種安排！我不好說(shuō)納稅籌劃是藝術(shù)，但它的確是個(gè)“技術(shù)”。這個(gè)技術(shù)是基于一系列的稅籌理論與一定的納稅方法的組合。

當(dāng)然，對(duì)納稅籌劃這個(gè)東西的研究，我有超過(guò)二十多年了，但我還是沒(méi)研究通透，所以在這里我只能跟大家簡(jiǎn)單分享一下我的體會(huì)。為什么研究了二十多年，還只能分享體會(huì)呢？

因?yàn)榈侥壳盀橹梗�“中�?guó)的納稅籌劃”還只是一個(gè)十二三歲的“小孩”。你說(shuō)他還年幼不懂事嗎？他好像也懂點(diǎn)事；你說(shuō)讓他去承擔(dān)法律責(zé)任嗎？他好像又承擔(dān)不了。從面上看像個(gè)成人，可內(nèi)心羞澀如小孩，但是他還在成長(zhǎng)，具體會(huì)長(zhǎng)成什么樣子呢，我無(wú)法預(yù)測(cè)。因?yàn)樗�還沒(méi)到十八歲，還沒(méi)成年，還沒(méi)成形。

他現(xiàn)在可能不是很完美，像個(gè)問(wèn)題少年似的，但這并不代表他未來(lái)沒(méi)出息，對(duì)不對(duì)？

所以在他還沒(méi)成型的時(shí)候，我們不要斷然地跟他下好的或者不好的結(jié)論，而這正是我們成熟的標(biāo)志，對(duì)不對(duì)？

人成熟了就不會(huì)簡(jiǎn)單地去評(píng)價(jià)別人，這不是道德的問(wèn)題，這是能力的問(wèn)題。

一、當(dāng)前稅籌執(zhí)業(yè)大環(huán)境

自2021年以來(lái)國(guó)家政策面釋放了很多信息，財(cái)政部、稅務(wù)總局既下發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管的通知，同時(shí)又出臺(tái)了成體系的稅收減免政策。比如在發(fā)布“增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵退稅”優(yōu)惠政策后，同時(shí)也公開(kāi)一批打擊騙取退稅犯罪的案件。當(dāng)下疫情反復(fù)，稅收優(yōu)惠政策是一波接一波，但不難預(yù)料疫情之后，稅收“嚴(yán)查”也將一波又有一波。但我認(rèn)為不管是疫情也好，還是國(guó)家嚴(yán)格稽查也好，它都是一個(gè)“篩選機(jī)制”，他肯定會(huì)把那些虛假的、弱小的或者一些不正規(guī)的東西過(guò)濾掉！

而我們則要擁抱這個(gè)風(fēng)暴，當(dāng)然只有強(qiáng)者才會(huì)擁抱風(fēng)暴，這時(shí)你就要變成這個(gè)強(qiáng)者，對(duì)不對(duì)？不管是你的理論基礎(chǔ)，還是實(shí)操技術(shù)，你都要變得很強(qiáng)！不能單打一靠著國(guó)家的某一項(xiàng)優(yōu)惠政策，國(guó)家這優(yōu)惠政策沒(méi)了，你就沒(méi)了？或者你只盯著一個(gè)行業(yè)，這個(gè)行業(yè)不行了，你也完了。

二、不同的人眼中的“稅籌空間”

稅籌執(zhí)業(yè)環(huán)境講完了，我們來(lái)談?wù)劇岸惢I空間”。其實(shí)關(guān)于“稅籌空間”，不同的人有不同的看法。這里我又要“分類(lèi)”了，可能在座有些朋友會(huì)不太開(kāi)心，但是我也必須分這個(gè)類(lèi)，因?yàn)榫拖裎覀冄行迺?huì)這個(gè)平臺(tái)一樣，我們要敢于講真話，而不是只講聽(tīng)眾喜歡聽(tīng)的話。當(dāng)前納稅籌劃從業(yè)人員分為“專(zhuān)業(yè)人士”和“非專(zhuān)業(yè)人士”兩大類(lèi)。專(zhuān)業(yè)人士是指律所、會(huì)所、稅所里有專(zhuān)業(yè)執(zhí)業(yè)資格的人員，而非專(zhuān)業(yè)人員自然是指非律所、會(huì)所、稅所的無(wú)執(zhí)業(yè)資格的人員。

非專(zhuān)業(yè)人員靠著某項(xiàng)特定的稅收優(yōu)惠（如洼地核定征收）吃飯，優(yōu)惠政策有，吃到飽；優(yōu)惠政策無(wú)，就改行，沒(méi)有證書(shū)牽掛，沒(méi)有精神負(fù)擔(dān)。而那些專(zhuān)業(yè)人員的資格證書(shū)都是花了三五年的時(shí)間拼搏出來(lái)的，他們靠著手上的專(zhuān)業(yè)技術(shù)吃飯，無(wú)論優(yōu)惠政策有無(wú)，都得干活，也沒(méi)別的行好轉(zhuǎn)，他們也不會(huì)干別的。在“41號(hào)公告”出臺(tái)后，非專(zhuān)業(yè)人員頓時(shí)覺(jué)得“稅籌空間”空間小了，好日子快沒(méi)了。而“41號(hào)公告”出臺(tái)后，對(duì)于專(zhuān)業(yè)人員來(lái)說(shuō)，封存已久的稅籌工具可以上場(chǎng)了，“稅籌空間”空間大了，好日子要回來(lái)了。

如果作為非專(zhuān)業(yè)人士的你覺(jué)得你眼中的“稅籌空間”變小了，我建議你們還是去考個(gè)稅務(wù)師或會(huì)計(jì)師，或接受一下專(zhuān)門(mén)的納稅籌劃訓(xùn)練。我們研修會(huì)中介賦能班里就分享了很多工具，不用洼地核定、不靠財(cái)政返還、不注冊(cè)個(gè)體戶一樣能做稅籌。十類(lèi)稅籌工具，一樣不行，就用另一樣，總有一款適合你。

這個(gè)時(shí)候你要擴(kuò)大你的眼界，看到你平時(shí)看不到的東西。如果你站在山腳下，大山擋在你面前，這個(gè)山太高了，你過(guò)不去，沒(méi)有希望了；如果你站在山頂上，啊原來(lái)山外還有山，原來(lái)山上還有一片天，原來(lái)那座爬過(guò)不去的大山，現(xiàn)在只是一個(gè)小山丘。很多時(shí)候有希望和沒(méi)希望的區(qū)別在于，你站的角度不一樣，對(duì)不對(duì)？其實(shí)，你我面對(duì)的稅籌執(zhí)業(yè)大環(huán)境都是同一個(gè)，不同人眼中的“稅籌空間”大小，只是源于專(zhuān)業(yè)與非專(zhuān)業(yè)的差別！

三、到底什么是“稅籌空間”？

說(shuō)了這么多，到底什么是“稅籌空間”呢？了解了“稅籌空間”又有什么用呢？從納稅籌劃原理上來(lái)講，只要存在對(duì)不同對(duì)象、不同時(shí)間、不同空間、不同業(yè)務(wù)，征收不同的稅率（實(shí)際稅負(fù)），那么就存在“稅籌空間”，而納稅籌劃的核心工作就是要?jiǎng)?chuàng)造出一個(gè)新的納稅模式，將稅收利益從這個(gè)“稅籌空間”里提取出來(lái)。所以，“稅籌空間”其實(shí)就是不同對(duì)象、不同時(shí)間、不同空間、不同業(yè)務(wù)之間的稅率（實(shí)際稅負(fù)）差。比如：享受“兩免三減”的幾年間的稅率是不一樣的吧；西部、海南和其他地方的稅率是不一樣的吧；小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅率是不一樣的吧；小型微利、雙軟、高企和一般企業(yè)的所得稅率是不一樣的吧；還有賣(mài)商品還是賣(mài)服務(wù)的稅率也是不一樣的吧；上面這些稅率差（稅負(fù)率）就是“稅籌空間”。所以從理論上來(lái)講，只要稅差存在，“稅籌空間”就永遠(yuǎn)存在！

如果你心中有了這個(gè)“稅籌空間”，你就會(huì)想著把商品通過(guò)海南公司去賣(mài)、把商品用高企的身份去賣(mài)，將商品變成服務(wù)去賣(mài)等等。如果你心中有了這個(gè)“稅籌空間”，你到一個(gè)企業(yè)去，看見(jiàn)它的業(yè)務(wù)，你就會(huì)去判斷它有哪些稅，在不同時(shí)間，不同空間，不同的納稅人身份下，在不同類(lèi)型業(yè)務(wù)之間，存不存在“稅負(fù)差”？如果這個(gè)業(yè)務(wù)本身已固定成某種狀態(tài)，那你就問(wèn)自己經(jīng)過(guò)“努力”，它能不能改變到另外一種狀態(tài)？為了實(shí)現(xiàn)這種“改變”，你就要配套一堆的“條件”，把業(yè)務(wù)整合好。當(dāng)然，我們還可以利用稅籌模型，快速發(fā)現(xiàn)“稅籌空間”，然后去設(shè)計(jì)稅籌交易，通過(guò)這個(gè)交易，把這個(gè)“稅籌空間”里的的稅收收益提取出來(lái)，而這個(gè)過(guò)程就是納稅籌劃。這些都是納稅籌劃理論，我真心希望我們中介稅籌賦能班的學(xué)員，學(xué)完了十大稅籌工具之后，回頭再來(lái)學(xué)學(xué)稅籌基礎(chǔ)理論。學(xué)工具，只是教你“怎么去做？”，而學(xué)理論，是教你“為什么要這樣做？”這是基本功，省不了的。

四、努力探索“稅籌新空間”

客觀而言，當(dāng)前國(guó)家對(duì)納稅籌劃行業(yè)的態(tài)度并不是那么明朗。為什么？因?yàn)槟悴还茉趺椿I劃，你的目的還是讓納稅人少交稅，這與國(guó)家的征管方向還是有些背離的，所以他可以不支持你吧。所以我們不要去奢望國(guó)家給納稅籌劃去正什么名，或者專(zhuān)門(mén)給納稅籌劃一個(gè)大發(fā)展的鼓勵(lì)政策，只要國(guó)家不專(zhuān)門(mén)限制納稅籌劃行業(yè)的發(fā)展，就代表“利好”。

基于現(xiàn)況，我們?cè)撛谀男┓矫媾�力呢？我有一個(gè)實(shí)務(wù)觀點(diǎn)是：不建議在“紅海”中努力“拼搏”。我個(gè)人認(rèn)為目前的“稅籌紅海”有，建筑業(yè)、勞務(wù)派遣與各類(lèi)靈工平臺(tái)等人力密集型的行業(yè)。以建筑業(yè)為例，它們的上游一個(gè)比一個(gè)“正規(guī)”，都是要專(zhuān)票的，但是它們的下游一個(gè)比一個(gè)“不正規(guī)”，大都是沒(méi)有票的。砂石、機(jī)械、人工都無(wú)法取得完整的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，是大家司空見(jiàn)慣的、見(jiàn)怪不怪的，甚至是可以理解的“事實(shí)”，它就造成了建筑行業(yè)利潤(rùn)的“虛高”。總聽(tīng)建筑老板抱怨：真的不賺錢(qián)啊，要認(rèn)認(rèn)真真地交稅，就活不下去呀，我要籌劃！但建筑業(yè)這個(gè)所謂的“稅籌剛需”，是個(gè)行業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，它不是納稅籌劃解決問(wèn)題的范圍，它是“稅籌紅海”。我們不要在“紅海”中努力“拼搏”！類(lèi)似的“稅籌紅海”，還有上市公司、國(guó)企、外企等，因?yàn)檫@類(lèi)企業(yè)要安排專(zhuān)門(mén)的稅籌交易是非常困難的，它們的監(jiān)管機(jī)構(gòu)與部門(mén)很多、它們對(duì)“納稅安全”的需求，已遠(yuǎn)超對(duì)稅籌稅收收益的追求，所以我也不建議在此類(lèi)企業(yè)去深入開(kāi)展稅籌業(yè)務(wù)。

我個(gè)人認(rèn)為，一個(gè)時(shí)期的納稅籌劃所選擇的行業(yè)領(lǐng)域是有階段性取向要求的，現(xiàn)階段我們要追逐新技術(shù)、新行業(yè)、新產(chǎn)業(yè)、新市場(chǎng)、新場(chǎng)景下的新業(yè)務(wù)，并以此作為我們的“稅籌新空間”。首先，以新技術(shù)驅(qū)動(dòng)力的新興產(chǎn)業(yè)一切都在探索過(guò)程中，在這個(gè)領(lǐng)域稅法也不可能很完善，在這個(gè)領(lǐng)域我們可以工作的空間就比較大，會(huì)遇到的阻力也會(huì)相對(duì)較少。其次，通常運(yùn)用新技術(shù)的新行業(yè)、新產(chǎn)業(yè)的那些老板年齡也比較輕，他們敢冒險(xiǎn)，思想更開(kāi)放，更容易接受創(chuàng)新的稅籌方案。你會(huì)說(shuō)：新行業(yè)、新產(chǎn)業(yè)國(guó)家法律法規(guī)都不完善，你怎么去籌劃呀？而我認(rèn)為：這正是我們應(yīng)該努力探索“稅籌新空間”！因?yàn)樵诜�律法�?guī)成熟規(guī)范的行業(yè)領(lǐng)域，肯定有一堆高手和大公司橫在里面，就算有空間，也沒(méi)我冷星的位置。

有了這個(gè)理念，我就會(huì)去主動(dòng)關(guān)注一些新技術(shù)以及與這些技術(shù)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，針對(duì)性地去參加行業(yè)論壇和主題研討，不管聽(tīng)不聽(tīng)得懂都去聽(tīng)，主動(dòng)與這些老板搭訕交流，說(shuō)我是做稅籌的，對(duì)你這個(gè)行業(yè)感興趣。當(dāng)我時(shí)不時(shí)說(shuō)出幾個(gè)專(zhuān)有名詞，雖然我并不知道其背后的真正含義，但這足以讓這些老板感到震驚。唉，你這個(gè)搞稅務(wù)的，搞稅收的，搞稅籌的，你怎么也懂我們的專(zhuān)業(yè)名詞呀？這時(shí)他就會(huì)反過(guò)來(lái)，對(duì)我產(chǎn)生興趣，而這些都是提前做的功課。新行業(yè)、新領(lǐng)域提前介入門(mén)檻低、競(jìng)爭(zhēng)少，我們成功的可能性就會(huì)大一些。雖然前面一兩個(gè)項(xiàng)目根本談不成，但這個(gè)新行業(yè)還在，經(jīng)過(guò)一次失敗，我對(duì)這個(gè)行業(yè)又了解一層，以后的成功率就會(huì)提高，對(duì)不對(duì)？

好了，我們今天先聊到這里，更多的話題我們留給下期，謝謝大家！

——以上文字系根據(jù)2022年5月22日冷星與陳芳老師直播對(duì)話內(nèi)容整理而成

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