報銷外部審計人員差旅費用如何財稅處理

實踐中，企業(yè)委托會計師事務所來公司檢查、審計，期間發(fā)生的住宿、餐飲費用以及往返旅客運輸費用一般是由委托單位據(jù)實報銷。支付外部審計費用如何財稅處理?

管理費用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，因此，企業(yè)發(fā)生審計費用且收到對應發(fā)票，應當通過“管理費用”等相關二級科目以及“應交稅費”相關二級科目、“銀行存款”科目核算。企業(yè)代為承擔的會計師事務所住宿費用、餐飲費用以及往來旅客運輸費用，屬于審計直接費用(不屬于業(yè)務招待費)，也應計入管理費—審計費。在企業(yè)所得稅上，企業(yè)發(fā)生的審計費用，屬于與取得收入有關的支出，應當允許企業(yè)所得稅稅前扣除。

但對取得的增值稅抵扣憑據(jù)能不能抵扣要區(qū)分情況：根據(jù)財政部 國家稅務總局2019年第39公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。但根據(jù)總局2019年第31號公告第一條規(guī)定，39號公告中的“國內(nèi)旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。所以，對所承擔的其他單位人員的國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額不得進行抵扣。除此外，如支付審計人員住宿費等，取得了合法抵扣憑據(jù)，可以抵扣進項稅。

本人建議：企業(yè)與審計單位簽訂合同時，將住宿費、餐飲費用以及往返旅客運輸服務費用包含到合同價之中，一方面，企業(yè)所得稅可以名正言順進行全額稅前扣除;另一方面對往返旅客運輸服務費用由審計單位名正言順進行抵扣。

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