24小時(shí)服務(wù)熱線(xiàn)| 例解上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅的計(jì)算（2022年） |
| 來(lái)源： 發(fā)布日期：2022-02-10 人氣：1554 |
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上市公司通過(guò)股票期權(quán)、限制性股票、股票增值稅、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅的計(jì)算，以及參照上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)稅方法，不滿(mǎn)足遞延納稅優(yōu)惠條件的非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅的計(jì)算，對(duì)于小稅務(wù)、小會(huì)計(jì)們來(lái)說(shuō)，一直都比較懵圈，特別是關(guān)于員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，也就是“規(guī)定月份數(shù)”的理解和確定，以及將股權(quán)激勵(lì)所得按照規(guī)定月份數(shù)平均折算成月度收入計(jì)稅后，再按“規(guī)定月份數(shù)”合并計(jì)稅，更是如此。 新《個(gè)人所得稅法》將納稅人劃分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，并對(duì)于居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，自2019年1月1日起，實(shí)行按年綜合納稅，直接影響上市公司股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅計(jì)稅方式。為此，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第二條，就新《個(gè)人所得稅法》實(shí)施后，過(guò)渡期上市公司員工中的居民個(gè)人，獲得股權(quán)激勵(lì)所得個(gè)人所得稅計(jì)稅方法予以簡(jiǎn)化。 案例：小李2018年1月取得某上市公司授予的股票期權(quán)10000股，授予日股票價(jià)格為10元，授予期權(quán)價(jià)格為8元，規(guī)定可在2019年2月份行權(quán)。假定小李2019年2月28日前行權(quán)，且行權(quán)當(dāng)天股票市價(jià)為16元，請(qǐng)幫助小李計(jì)算行權(quán)時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅金額。 企業(yè)實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃，授予該企業(yè)員工股票期權(quán)。員工因此在行使期權(quán)購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)，以低于市場(chǎng)價(jià)格（購(gòu)買(mǎi)股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià)）的某一特定價(jià)格（施權(quán)價(jià)）購(gòu)買(mǎi)本公司一定數(shù)量的股票，從而獲得的施權(quán)價(jià)與收盤(pán)價(jià)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其工資薪金應(yīng)納稅所得額的確，依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）規(guī)定，按下列公式計(jì)算： 股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量 則小李在2019年2月28日行權(quán)時(shí)取得工資薪金應(yīng)納稅所得額＝（16－8）×10000＝80000元 《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日起，居民個(gè)人取得股票期權(quán)等股權(quán)激勵(lì)，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù) 因此，小李取得的股票期權(quán)激勵(lì)，應(yīng)全額單獨(dú)計(jì)稅， 應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝80000*10%－2520＝5480元 案例拓展：假定，小李2019年10月31日再次行使股票期權(quán)，又取得公司股票5000股，每股施權(quán)價(jià)8元，10月31日當(dāng)日公司股票收盤(pán)價(jià)23元，則小李該如何計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。 《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，2019年1月1日到2021年12月31日，居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)將各次的所得合并后，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。 小李的第二次行使股票期權(quán)是2019年10月31日，與2月28日第一次行權(quán)在同一個(gè)納稅年度內(nèi)，因此，小李的第二次股權(quán)激勵(lì)所得，應(yīng)當(dāng)與第一次合并計(jì)稅。具體如下： 第二次股權(quán)激勵(lì)工資薪金應(yīng)納稅所得額＝（23－8）*5000＝75000元 合并二次股權(quán)激勵(lì)應(yīng)納稅所得額＝80000+75000＝155000元 第二次股權(quán)激勵(lì)應(yīng)申報(bào)納稅＝155000*20%－16920－5480＝8600元 案例拓展：假定，小李2020年1月1日第三次行使股票期權(quán)，再次購(gòu)買(mǎi)公司股票5000股，每股施權(quán)價(jià)8元，當(dāng)日公司股票收盤(pán)價(jià)21元，則小李該如何計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。 小李第三次行使股票期權(quán)是2020年1月1日，與前兩次行權(quán)不在同一納稅年度，不需要與前兩次行權(quán)所得合并計(jì)稅，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)稅。 2020年1月1日行權(quán)時(shí)取得工資薪金應(yīng)納稅所得額＝（21－8）*5000＝65000元 應(yīng)納稅額＝65000*10%－2520＝3980元 需要關(guān)注的是：上市公司股權(quán)激勵(lì)的對(duì)象，員工不僅僅包括居民個(gè)人，還可能會(huì)是非居民個(gè)人。在原稅法規(guī)定中，并沒(méi)有針對(duì)員工的納稅人分類(lèi)單獨(dú)設(shè)計(jì)，對(duì)于員工中的“在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人”，股權(quán)激勵(lì)所得需要按照《關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人以有價(jià)證券形式取得工資薪金所得確定納稅義務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2000〕190號(hào)）確定的原則，準(zhǔn)確劃分境內(nèi)、境外收入的基礎(chǔ)上，對(duì)確認(rèn)的境內(nèi)收入也同樣按照財(cái)稅〔2005〕35號(hào)第四條第一項(xiàng)的規(guī)定計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。 近發(fā)的《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）文件，自2019年1月1日起，廢止了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)，并對(duì)上市公司員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而從中國(guó)境內(nèi)取得的所得個(gè)人所得稅計(jì)算方式按照新《個(gè)人所得稅法》的原則，做了過(guò)渡性安排。但是，卻沒(méi)有對(duì)上市公司、非上市公司股權(quán)激勵(lì)的員工中的非居民個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)所得如何計(jì)算個(gè)人所得稅做出制度性安排——是作為取得當(dāng)月的工資、薪金所得，按照新《個(gè)人所得稅法》關(guān)于非居民個(gè)人取得工資、薪金所得計(jì)稅方法予以計(jì)稅？還是沿續(xù)原財(cái)稅〔2005〕35號(hào)文件規(guī)定，需要按照“規(guī)定月份數(shù)”予以均分后，區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨(dú)予以計(jì)稅？或者還是按照其他更加合理的方式計(jì)稅？還有待進(jìn)一步明確。 2021年的最后一天，財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布了2021年第42號(hào)公告《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》，除將個(gè)人所得稅全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日外，還將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日。具體就是將《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)164號(hào)文)中“二、關(guān)于上市公司股權(quán)激勵(lì)的政策”的規(guī)定延續(xù)到2022年12月31日。 上市公司通過(guò)股票期權(quán)、限制性股票、股票增值稅、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅的計(jì)算;參照上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)稅方法，不滿(mǎn)足遞延納稅優(yōu)惠條件的非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅的計(jì)算，都涉及該項(xiàng)政策。 一、居民個(gè)人取得上市公司股權(quán)激勵(lì)的計(jì)稅 【案例1】小李2021年1月取得某上市公司授予的股票期權(quán)10000股，授予日股票價(jià)格為10元，授予期權(quán)價(jià)格為8元，規(guī)定可在2022年2月份行權(quán)。假定小李2022年2月28日前行權(quán)，且行權(quán)當(dāng)天股票市價(jià)為16元。 【問(wèn)題】請(qǐng)幫助小李計(jì)算行權(quán)時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅金額。 【解析】企業(yè)實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃，授予該企業(yè)員工股票期權(quán)。員工因此在行使期權(quán)購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)，以低于市場(chǎng)價(jià)格(購(gòu)買(mǎi)股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià))的某一特定價(jià)格(施權(quán)價(jià))購(gòu)買(mǎi)本公司一定數(shù)量的股票，從而獲得的施權(quán)價(jià)與收盤(pán)價(jià)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其工資薪金應(yīng)納稅所得額的確定，依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）規(guī)定，按下列公式計(jì)算： 股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量 則小李在2019年2月28日行權(quán)時(shí)取得工資薪金應(yīng)納稅所得額=(16-8)×10000=80000元 按照42號(hào)公告和164號(hào)文件規(guī)定，自2019年1月1日起，居民個(gè)人取得股票期權(quán)等股權(quán)激勵(lì)，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù) 因此，小李取得的股票期權(quán)激勵(lì)，應(yīng)全額單獨(dú)計(jì)稅， 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=80000*10%-2520=5480元 【案例2】(接上例)假定，小李2022年10月31日再次行使股票期權(quán)，又取得公司股票5000股，每股施權(quán)價(jià)8元，10月31日當(dāng)日公司股票收盤(pán)價(jià)23元。 【問(wèn)題】小李如何計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。 按照42號(hào)公告和164號(hào)文件規(guī)定，2019年1月1日到2022年12月31日，居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)將各次的所得合并后，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。 小李的第二次行使股票期權(quán)是2022年10月31日，與2月28日第一次行權(quán)在同一個(gè)納稅年度內(nèi)，因此，小李的第二次股權(quán)激勵(lì)所得，應(yīng)當(dāng)與第一次合并計(jì)稅。具體如下： 第二次股權(quán)激勵(lì)工資薪金應(yīng)納稅所得額=(23-8)*5000=75000元 合并二次股權(quán)激勵(lì)應(yīng)納稅所得額=80000+75000=155000元 第二次股權(quán)激勵(lì)應(yīng)申報(bào)納稅=155000*20%-16920-5480=8600元 【案例3】假定，小李在2023年3月1日第三次行使股票期權(quán)，再次購(gòu)買(mǎi)公司股票5000股，每股施權(quán)價(jià)8元，當(dāng)日公司股票收盤(pán)價(jià)21元，則小李該如何計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。 小李第三次行使股票期權(quán)是2023年3月1日，與前兩次行權(quán)不在同一納稅年度，不需要與前兩次行權(quán)所得合并計(jì)稅。依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）規(guī)定，計(jì)算小李2023年3月份行權(quán)取得的“工資薪金所得”。 2023年3月1日行權(quán)時(shí)取得工資薪金應(yīng)納稅所得額=(21-8)*5000=65000元 但現(xiàn)行政策來(lái)看，上市公司股權(quán)激勵(lì)在2022年12月31日前實(shí)行全額單獨(dú)計(jì)稅，自2023年1月1日后是否繼續(xù)施行單獨(dú)計(jì)稅，需要財(cái)政部、稅務(wù)總局予以明確。 假定繼續(xù)延續(xù)：應(yīng)納稅額=65000*10%-2520=3980元 假定不再沿續(xù)：則小李2023年行權(quán)所得需要并入當(dāng)年綜合所得按年計(jì)稅，取得所得的當(dāng)月由實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的上市公司預(yù)扣預(yù)繳。 二、非居民個(gè)人取得上市公司股權(quán)激勵(lì)的計(jì)稅 上市公司股權(quán)激勵(lì)的對(duì)象，員工不僅僅包括居民個(gè)人，還可能會(huì)是非居民個(gè)人。對(duì)于居民個(gè)人來(lái)說(shuō)，42號(hào)公告將股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅延長(zhǎng)到2022年12月31日，之后是不是還會(huì)延期，還需要進(jìn)一步規(guī)定。而非居民個(gè)人取得上市公司、非上市公司股權(quán)激勵(lì)所得的計(jì)稅，與居民個(gè)人的計(jì)稅差別很大。2019年3月財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào))，對(duì)非居民個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或上市公司、非上市公司股權(quán)激勵(lì)所得的個(gè)人所得稅政策，進(jìn)行了調(diào)整。其中股權(quán)激勵(lì)包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)以及其他因認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券而從雇主取得的折扣或者補(bǔ)貼。 2019年3月財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào))，規(guī)定：自2019年1月1日起，非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得，單獨(dú)按照無(wú)住所個(gè)人取得工資薪金所得依法計(jì)算歸屬境內(nèi)的收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅(一個(gè)公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)合并計(jì)算)，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式： 當(dāng)月股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅額=[(本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得合計(jì)額÷6)×適用稅率-速算扣除數(shù)]×6-本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額 非居民個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金或股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅計(jì)稅規(guī)則，并沒(méi)有居民個(gè)人的時(shí)間限制，但還是需要關(guān)注三個(gè)計(jì)稅要點(diǎn)： (一)非居民個(gè)人境內(nèi)工作天數(shù)的計(jì)算 個(gè)人取得歸屬于中國(guó)境內(nèi)工作期間的工資薪金所得為來(lái)源于境內(nèi)的工資薪金所得。境內(nèi)工作期間按照個(gè)人在境內(nèi)工作天數(shù)計(jì)算，包括其在境內(nèi)的實(shí)際工作日以及境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、境外享受的公休假、個(gè)人休假、接受培訓(xùn)的天數(shù)。 如果非居民個(gè)人在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。 如果非居民個(gè)人在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職,且當(dāng)期同時(shí)在境內(nèi)、境外工作的，按照工資薪金所屬境內(nèi)、境外工作天數(shù)占當(dāng)期公歷天數(shù)的比例計(jì)算確定來(lái)源于境內(nèi)、境外工資薪金所得的收入額。 其中，境外工作天數(shù)按照當(dāng)期公歷天數(shù)減去當(dāng)期境內(nèi)工作天數(shù)計(jì)算。 (二)非居民個(gè)人歸屬境內(nèi)所得的計(jì)算 非居民個(gè)人取得的股權(quán)激勵(lì)所得一般都涉及多個(gè)月份的工作期間，而且取得所得的時(shí)間可能與工作期間不一致。 非居民個(gè)人在境內(nèi)履職或者執(zhí)行職務(wù)時(shí)收到的股權(quán)激勵(lì)所得，歸屬于境外工作期間的部分，為來(lái)源于境外的工資薪金所得。無(wú)住所個(gè)人停止在境內(nèi)履約或者執(zhí)行職務(wù)離境后收到的股權(quán)激勵(lì)所得，對(duì)屬于境內(nèi)工作期間的部分，為來(lái)源于境內(nèi)的工資薪金所得。具體計(jì)算方法為：數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)乘以數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)與所屬工作期間公歷天數(shù)之比。 【案例1】無(wú)住所非居民個(gè)人羅斯因2021年1月到4月在中國(guó)境內(nèi)某上市公司工作表現(xiàn)出色，被授予的股票期權(quán)5000股，授予日股票價(jià)格為10元，授予期權(quán)價(jià)格為8元，規(guī)定可在2022年10月份行權(quán)。假定羅斯2021年1月到4月在中國(guó)境內(nèi)的工作天數(shù)為80日，于2022年10月31日行權(quán)，且行權(quán)當(dāng)天股票市價(jià)為19元。 【問(wèn)題】羅斯取得的股權(quán)激勵(lì)中歸屬于境內(nèi)的所得是多少? 【解析】企業(yè)實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃，授予該企業(yè)員工股票期權(quán)。員工因此在行使期權(quán)購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)，以低于市場(chǎng)價(jià)格(購(gòu)買(mǎi)股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià))的某一特定價(jià)格(施權(quán)價(jià))購(gòu)買(mǎi)本公司一定數(shù)量的股票，從而獲得的施權(quán)價(jià)與收盤(pán)價(jià)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其工資薪金應(yīng)納稅所得額的確定，依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))規(guī)定，按下列公式計(jì)算： 股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量 因此，羅斯在2020年10月31日行權(quán)時(shí)取得的股權(quán)激勵(lì)的金額=(19-8)×5000=55000元 羅斯取得的股權(quán)激勵(lì)所屬期間為2019年1月到4月，在該期間內(nèi)羅斯境內(nèi)工作時(shí)間80日，2019年1月到4月有公歷天數(shù)為120日。 股權(quán)激勵(lì)中歸屬于中國(guó)境內(nèi)的所得=股權(quán)激勵(lì)*所屬期間境內(nèi)工作天數(shù)/所屬期間公歷天數(shù)=55000*80/120=36667元 非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得的境內(nèi)外股權(quán)激勵(lì)包含歸屬于不同期間的多筆所得的，應(yīng)當(dāng)先分別計(jì)算不同歸屬期間來(lái)源于境內(nèi)的所得，然后再加總計(jì)算當(dāng)月來(lái)源于境內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)收入額。 (三)非居民個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)所得的計(jì)稅 非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得的股權(quán)激勵(lì)所得，作為一次單獨(dú)的所得計(jì)算繳納稅款。如果取得股權(quán)激勵(lì)所得的當(dāng)月有工資薪金所得的，在計(jì)算當(dāng)月境內(nèi)工資薪金收入額時(shí)不需要將股權(quán)激勵(lì)金額合并計(jì)算。在計(jì)算稅款時(shí)，其取得的境內(nèi)工資薪金和股權(quán)激勵(lì)應(yīng)分別計(jì)算稅款。 非居民個(gè)人取得的股權(quán)激勵(lì)，在分期計(jì)算確定歸屬于境內(nèi)所得的金額后，單獨(dú)作為一次應(yīng)稅所得，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。如果在一個(gè)公歷年度內(nèi)取得多次股權(quán)激勵(lì)所得的，需要分別確認(rèn)歸屬于境內(nèi)的所得后，合并計(jì)算。計(jì)算公式如下： 當(dāng)月股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅額=[(本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得合計(jì)額÷6)×適用稅率-速算扣除數(shù)]×6-本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額 【案例2】：案例1中，無(wú)住所非居民個(gè)人羅斯因2021年1月到4月在中國(guó)境內(nèi)某上市公司工作表現(xiàn)出色，被授予的股票期權(quán)5000股，授予日股票價(jià)格為10元，授予期權(quán)價(jià)格為8元，規(guī)定可在2022年10月份行權(quán)。假定羅斯2021年1月到4月在中國(guó)境內(nèi)的工作天數(shù)為80日，他20220年10月31日前行權(quán)，且行權(quán)當(dāng)天股票市價(jià)為19元。 【問(wèn)題】羅斯取得的股權(quán)激勵(lì)應(yīng)納個(gè)人所得稅多少?。 【解析】由案例1解析可得，羅斯取得的股權(quán)激勵(lì)中，歸屬于境內(nèi)所得的金額為36667元。 36667/6=6111.17元，查月度稅率表得稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。 羅斯應(yīng)納稅額=((36667/6)*10%-210)*6=2406.70元 【案例3】假定案例2中，羅斯在2022年分兩次行權(quán)，2022年8月行權(quán)時(shí)，當(dāng)天股票價(jià)格25元，羅斯行權(quán)購(gòu)買(mǎi)了3000股;2022年10月行權(quán)時(shí)，當(dāng)天股票價(jià)格19元，羅斯行權(quán)購(gòu)買(mǎi)了2000股。 【問(wèn)題】羅斯取得的股權(quán)激勵(lì)應(yīng)納個(gè)人所得稅多少?。 【解析】 股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量 1.羅斯在2022年8月某日行權(quán)時(shí) 取得的股權(quán)激勵(lì)的金額=(25-8)*3000=51000元 羅斯取得的股權(quán)激勵(lì)所屬期間為2021年1月到4月，在該期間內(nèi)羅斯境內(nèi)工作時(shí)間80日，2021年1月到4月有公歷天數(shù)為120日。 股權(quán)激勵(lì)中歸屬于中國(guó)境內(nèi)的所得=股權(quán)激勵(lì)*所屬期間境內(nèi)工作天數(shù)/所屬期間公歷天數(shù)=51000*80/120=34000元 34000/6=5666.67元，查月度稅率表得稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。 應(yīng)納稅額=((34000/6)*10%-210)*6=2140元 2.羅斯在2022年10月某日行權(quán)時(shí) 取得的股權(quán)激勵(lì)的金額=(19-8)*2000=22000元 羅斯取得的股權(quán)激勵(lì)所屬期間為2021年1月到4月，在該期間內(nèi)羅斯境內(nèi)工作時(shí)間80日，2021年1月到4月有公歷天數(shù)為120日。 股權(quán)激勵(lì)中歸屬于中國(guó)境內(nèi)的所得=股權(quán)激勵(lì)*所屬期間境內(nèi)工作天數(shù)/所屬期間公歷天數(shù)=22000*80/120=14666.67元 羅斯在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)合并計(jì)稅 合并后的股權(quán)激勵(lì)所得=34000+14666.67=48666.67元 48666.67/6=8111.11元，查月度稅率表得稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。 羅斯應(yīng)納稅額=[(本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得合計(jì)額÷6)×適用稅率-速算扣除數(shù)]×6-本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額=[(48666.67/6)*10%-210]*6-2140=1466.67元 三、居民個(gè)人取得高企科技成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅 綜合《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年42號(hào)公告，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“42號(hào)公告”)、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))、以及《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)164號(hào)文)的規(guī)定，除上市公司通過(guò)股票期權(quán)、限制性股票、股票增值稅、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅計(jì)稅外。自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)相關(guān)技術(shù)人員(居民個(gè)人)，科技成果轉(zhuǎn)化取得的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，參照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定收入額，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù) 實(shí)務(wù)中，對(duì)該項(xiàng)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人所得稅計(jì)稅需要關(guān)注三個(gè)要點(diǎn)。 (一)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)是否上市稅收優(yōu)惠有差異 符合條件的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)只能是全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，并不區(qū)分上市公司還是非上市公司。 實(shí)行股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的高新技術(shù)企業(yè)是上市公司的，可選擇按照《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“101號(hào)文件”)規(guī)定，被獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人可自取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅;也可以按照116號(hào)文件的規(guī)定，符合規(guī)定條件的可選擇依法在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。 實(shí)行股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的高新技術(shù)企業(yè)是非上市公司的，應(yīng)先對(duì)照《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))，判定是否符合非上市公司股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行遞延納稅政策的條件。對(duì)符合遞延納稅優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)優(yōu)先按照遞延納稅優(yōu)惠政策執(zhí)行并依法備案。 實(shí)行股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的高新技術(shù)企業(yè)是非上市公司但不符合遞延納稅條件的，可按照財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行，可依法在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。 (二)非遞延股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅計(jì)稅一致 股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)是指企業(yè)無(wú)償授予激勵(lì)對(duì)象一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。居民個(gè)人獲得時(shí)，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)取得成本為零，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目，參照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)35號(hào)文)有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定收入額。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格參照獲得股權(quán)時(shí)的公平市場(chǎng)價(jià)格確定。 當(dāng)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)不符合遞延納稅條件時(shí)，2022年12月31日前，其被獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)(票)居民個(gè)人的個(gè)人所得稅應(yīng)單獨(dú)計(jì)稅。 【案例1】某高新技術(shù)企業(yè)上市公司技術(shù)人員小張，因研發(fā)成果轉(zhuǎn)化，2022年3月取得公司授予的股票獎(jiǎng)勵(lì)10000股，授予日股票價(jià)格為10元。 【問(wèn)題】計(jì)算小張股票獎(jiǎng)勵(lì)的收入額。 【解析】小張是該高新技術(shù)企業(yè)上市公司的技術(shù)人員，因研發(fā)成果轉(zhuǎn)化獲得股票獎(jiǎng)勵(lì)，符合按照116號(hào)文件規(guī)定的條件。應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。參照35號(hào)文件規(guī)定確定其工資薪金應(yīng)納稅所得額，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格參照獲得股權(quán)時(shí)的公平市場(chǎng)價(jià)格確定。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)”62號(hào)公告“)規(guī)定，上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照取得股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)確定。取得股票當(dāng)日為非交易日的，按照上一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)確定。計(jì)算公式： 股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量 則小張?jiān)?022年3月取得股票獎(jiǎng)勵(lì)工資薪金收入額=10×10000=100000元 小張應(yīng)納個(gè)人所得稅=100000*10%-2520=7480元 【案例2】某高新技術(shù)企業(yè)非上市公司技術(shù)人員小錢(qián)，因研發(fā)成果轉(zhuǎn)化，2022年5月取得公司授予的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)20000股。公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，2021年12月底公司每股凈資產(chǎn)12元。 【問(wèn)題】計(jì)算小錢(qián)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的收入額。 【解析】小錢(qián)是該高新技術(shù)企業(yè)上市公司的技術(shù)人員，因研發(fā)成果轉(zhuǎn)化獲得股票獎(jiǎng)勵(lì)，符合按照116號(hào)文件規(guī)定的條件。應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。參照35號(hào)文件規(guī)定確定其工資薪金應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為： 股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量 因該公司為非上市公司，難以取得獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)的公平市場(chǎng)價(jià)格，無(wú)法確定股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的收入額。62號(hào)公告規(guī)定，非上市公司股票(權(quán))的公平市場(chǎng)價(jià)格，依次按照凈資產(chǎn)法、類(lèi)比法和其他合理方法確定。凈資產(chǎn)法按照取得股票(權(quán))的上年末凈資產(chǎn)確定。 公司2021年末每股凈資產(chǎn)12元，因此： 小錢(qián)在2022年5月取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)工資薪金收入額=12×20000=240000元 小錢(qián)應(yīng)納個(gè)人所得稅=240000*20%-16920=31080元 (三)視不同情形享受延期或分期繳納 上市公司實(shí)施股票獎(jiǎng)勵(lì)，技術(shù)人員選擇在不超過(guò)12個(gè)月期限內(nèi)繳稅的，上市公司應(yīng)自股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅延期納稅備案表》。上市公司初次辦理股權(quán)激勵(lì)備案時(shí)，還應(yīng)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、董事會(huì)或股東大會(huì)決議。備案后，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)作為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，應(yīng)及時(shí)足額扣繳個(gè)人所得稅并診法解繳。 上市公司、非上市公司實(shí)施股權(quán)(票)獎(jiǎng)勵(lì)符合116號(hào)文件規(guī)定條件，可依法在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。需要滿(mǎn)足以下四個(gè)條件： 一是只能是對(duì)技術(shù)人員成果轉(zhuǎn)化的股權(quán)(票)獎(jiǎng)勵(lì)。技術(shù)人員分為“對(duì)企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員”(包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人、對(duì)主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員)和“對(duì)企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理人員”(包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的高級(jí)管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合計(jì)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或者主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))50%以上的中、高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員)。企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，不得分期納稅。 二是個(gè)人存在一次繳納稅款的困難，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 三是在分期期間內(nèi)，技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)(含獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)孳生的送、轉(zhuǎn)股)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。 四是轉(zhuǎn)讓前企業(yè)破產(chǎn)該項(xiàng)稅款不予追征。技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒(méi)有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予追征。 四、居民個(gè)人取得非上市公司股權(quán)激勵(lì)(非遞延)的計(jì)稅 綜合42號(hào)公告、164號(hào)文、以及101號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場(chǎng)價(jià)格取得股票(權(quán))的，凡不符合遞延納稅條件，應(yīng)在獲得股票(權(quán))時(shí)，對(duì)實(shí)際出資額低于公平市場(chǎng)價(jià)格的差額，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目，參照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定收入額，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù) 【案例】某非上市公司2021年施行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃(不符合101號(hào)文件規(guī)定遞延納稅條件)。小趙是此次計(jì)劃的其中一名激勵(lì)對(duì)象，2021年1月取得該公司授予的股票期權(quán)50000股，授予期權(quán)價(jià)格為8元，分三年行權(quán)，2022年2月份可行權(quán)10000股。假定小李2022年4月30日前第一次行權(quán)，且行權(quán)當(dāng)天股票市價(jià)為16元。公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，2021年12月底公司每股凈資產(chǎn)12元。 【問(wèn)題】請(qǐng)幫助小趙計(jì)算行權(quán)時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅金額。 【解析】企業(yè)實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃，授予該企業(yè)員工股票期權(quán)。員工因此在行使期權(quán)購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)，以低于市場(chǎng)價(jià)格(購(gòu)買(mǎi)股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià))的某一特定價(jià)格(施權(quán)價(jià))購(gòu)買(mǎi)本公司一定數(shù)量的股票，從而獲得的施權(quán)價(jià)與收盤(pán)價(jià)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其工資薪金應(yīng)納稅所得額的確定，依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))規(guī)定，按下列公式計(jì)算： 股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量 因該公司為非上市公司，難以取得獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)的公平市場(chǎng)價(jià)格，無(wú)法確定股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的收入額。62號(hào)公告規(guī)定，非上市公司股票(權(quán))的公平市場(chǎng)價(jià)格，依次按照凈資產(chǎn)法、類(lèi)比法和其他合理方法確定。凈資產(chǎn)法按照取得股票(權(quán))的上年末凈資產(chǎn)確定。 公司2021年末每股凈資產(chǎn)12元，因此： 小趙在2022年4月取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)工資薪金收入額=(12-8)×10000=40000元 小趙應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000*10%-2520=1480元 需要特別注意的是： 1.對(duì)于非上市高新技術(shù)企業(yè)對(duì)其技術(shù)人員實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，可按照116號(hào)文件規(guī)定，依法在5個(gè)公歷年度內(nèi)分期繳納。企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，不得分期納稅。 2.激勵(lì)企業(yè)作為股權(quán)(票)激勵(lì)個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得的當(dāng)期，足額預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅并依法解繳稅款。 3.實(shí)施股權(quán)(股票，下同)激勵(lì)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場(chǎng)主體活力若干措施的通知》(稅總征科發(fā)〔2021〕69號(hào))規(guī)定，在決定實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《股權(quán)激勵(lì)情況報(bào)告表》(見(jiàn)附件)。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃已實(shí)施但尚未執(zhí)行完畢的，于2021年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充報(bào)送《股權(quán)激勵(lì)情況報(bào)告表》和相關(guān)資料。境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅，并按規(guī)定報(bào)告。 合肥深度稅籌 專(zhuān)業(yè)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu) |
