【問】跨年發(fā)票：開票日期是2020年12月的發(fā)票，2021年12月還能“用”嗎?

　　【政策依據(jù)】《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　【原則】首先，按照會計和企業(yè)所得稅的規(guī)定，發(fā)票對應(yīng)的事項屬于哪個年度，然后再看具體發(fā)票要求。

　　通俗的說，先看事項，后看憑證。

　　【例1】公司2020年12月簽了一份2021年度法律咨詢服務(wù)合同，2020年12月，提供服務(wù)方收到部分預(yù)收款，提前開具發(fā)票，2021年12月份支付剩余款項，該筆咨詢服務(wù)費按規(guī)定應(yīng)在2021年度稅前扣除。不考慮特殊情況：

　　1.相關(guān)人員連通預(yù)付款發(fā)票(2020年12月開具)在2021年12月一起報銷，沒問題哦!

　　2.相關(guān)人員連通預(yù)付款發(fā)票(2020年12月開具)在2022年3月一起報銷，也沒問題哦!(國家稅務(wù)總局2011第34號公告)

　　【例2】公司2020年12月簽了一份商品(存貨)采購合同，當(dāng)月收到相關(guān)存貨，并取得發(fā)票(2020年12月開具)，該筆存貨于2021年6月才銷售，存貨結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的成本，且應(yīng)在2021年度稅前扣除。不考慮特殊情況：

　　1.相關(guān)人員2021年12月報銷，向財務(wù)提交發(fā)票(2020年12月開具)，沒問題哦!

　　2.相關(guān)人員2022年3月報銷，向財務(wù)提交發(fā)票(2020年12月開具)，也沒問題哦!

　　【例3】公司簽了一份2020年度法律咨詢服務(wù)合同，2020年12月提供服務(wù)方收到款項并開具發(fā)票，相關(guān)人員2021年12月報銷該發(fā)票，能入賬嗎?能。不考慮特殊情況：

　　1.如果該筆咨詢費計入2021年度，不允許在2021年度稅前扣除，即納稅調(diào)增

　　2.如果該筆咨詢費按以前年度損益調(diào)整處理(計入2020年度費用)，不影響2021年度稅前扣除。

　　3.如果該筆咨詢費計入2020年度費用，且匯算清繳時納稅調(diào)整了，將上述發(fā)票附在當(dāng)時會計處理憑證后。

　　不管上述哪種情況(該筆咨詢費未在稅前扣除)，都可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)文件關(guān)于“關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題”規(guī)定在2020年度稅前扣除。

　　【補(bǔ)充】如果該筆咨詢費計入2020年度費用，且匯算清繳時納稅也“扣除”了，就當(dāng)我沒說，您懂得。

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